La Central Bottling Company (Coca-Cola Israel), que comercializa exclusivamente los productos de Coca-Cola en Israel, ha sufrido un duro revés y tendrá que pagar cientos de millones de shekels a la Autoridad Tributaria israelí. El Tribunal de Distrito de Tel Aviv ha desestimado los recursos interpuestos por la empresa contra la liquidación fiscal emitida por la Autoridad Tributaria sobre la obligación tributaria de la Central Bottling Company por las regalías que pagó por el uso de los derechos de propiedad intelectual de Coca-Cola en todo el mundo.
Se trata de pagos realizados a la empresa global Coca-Cola entre 2010 y 2017 en el marco de acuerdos de comercialización exclusivos entre las empresas. La sentencia se dictó el 29 de agosto, pero su publicación ha estado prohibida hasta ahora debido a una orden de censura emitida a petición de Coca-Cola Israel.
La publicación de los puntos principales de la sentencia se realizó después de que Globes presentara una solicitud al tribunal de distrito para que se permitiera la publicación de los puntos principales de la sentencia. La Central Bottling Company no se opuso a la solicitud de Globes y la Autoridad Fiscal afirmó que, mientras Globes no se oponga a la solicitud de Globes, la Autoridad Fiscal tampoco lo hará. En esta etapa, la sentencia completa sigue en secreto.
Los recursos de apelación contra la liquidación de impuestos se llevan a cabo, por regla general y según la ley, a puerta cerrada, pero el juez tiene la facultad de publicar la sentencia en su totalidad o en parte, teniendo en cuenta los secretos comerciales del demandante que consten en la sentencia. La representación de Globes estuvo a cargo del abogado Orian Eshkoli Yahalom.
En los contratos entre la Central Bottling Co. y Coca-Cola no se menciona el pago de regalías, a pesar de que Coca-Cola concedió a la empresa israelí el derecho a utilizar sus marcas comerciales y propiedad intelectual. Sin embargo, el tribunal aceptó la opinión de la Autoridad Fiscal de que parte de los pagos deben clasificarse como contraprestación por la licencia para utilizar las marcas comerciales y la propiedad intelectual de Coca-Cola en la comercialización de las bebidas de Coca-Cola en Israel. «A cambio de una marca comercial tan fuerte y de una reputación mundial aceptada, es habitual pagar regalías», se determinó.
La victoria de la Autoridad Fiscal significa que Coca-Cola Israel tendrá que pagar cientos de millones de shekels en impuestos por el período 2010-2017, y otras decenas de millones de shekels en impuestos futuros cada año. La Central Bottling Co. apelará ante la Corte Suprema, por lo que la disputa aún no ha terminado.
Autoridad Fiscal: La empresa desarrolló un ‘método’ para reducir el impuesto corporativo
La disputa entre la Agencia Tributaria y Coca-Cola Israel fue revelada por primera vez por Globes en 2017, cuando se descubrió que la Agencia Tributaria exigía 150 millones de NIS en concepto de impuestos correspondientes al ejercicio 2010-2011. En la evaluación emitida a la empresa, la Agencia Tributaria afirmó que Coca-Cola Israel había desarrollado un «método» para evitar el pago de impuestos sobre los pagos que estaba transfiriendo a la empresa internacional en Estados Unidos en concepto de «regalías».
Tras años de discusiones con la autoridad fiscal, la disputa llegó al tribunal de distrito, cuando la Central Bottling Co. presentó recursos contra las liquidaciones fiscales de los años 2010 a 2017. Los recursos fueron escuchados por el juez Magen Altuvia.
La controversia giraba en torno a la clasificación y la obligación de retención en origen de los pagos efectuados por Coca-Cola Israel en virtud de los contratos exclusivos de embotellado y comercialización con la empresa internacional Coca-Cola. El perito clasificó algunos de los pagos como regalías por el uso de los derechos de propiedad intelectual de Coca-Cola, que requieren retención en origen. Las regalías fueron transferidas por la empresa israelí a una fábrica autorizada de la empresa estadounidense en Irlanda, sin ninguna autorización o justificación aparente, según la Autoridad Fiscal.
Desde 1968, la Central Bottling Co. posee los derechos de distribución de las bebidas refrescantes vendidas en Israel bajo la marca comercial «Coca-Cola», a través de acuerdos con Coca-Cola. Para comercializar y vender las bebidas en Israel, la Central Bottling Co. compra extractos a un proveedor autorizado de Coca-Cola, prepara las bebidas añadiéndoles ingredientes, las embotella y las transporta a los puntos de comercialización y venta.
Las evaluaciones realizadas por la Autoridad Tributaria pusieron al descubierto una planificación fiscal creativa, según la Autoridad, que Coca-Cola viene llevando a cabo desde hace décadas.
Según los acuerdos, la empresa israelí compra extractos a Atlantic Industries, una empresa constituida en Irlanda, aunque Central Bottling Co. no tiene ningún acuerdo con la empresa irlandesa. Las facturas enviadas a la empresa israelí desde Irlanda muestran que se trata de una empresa constituida en las Islas Caimán.
La Autoridad Tributaria alegó que en el marco del procedimiento de evaluación se puso de manifiesto que en la práctica todos los contratos de Central Bottling Co. eran con Coca-Cola Co., incluidos los acuerdos orales y escritos, los informes, las auditorías, las instrucciones vigentes y la contabilidad financiera.
El evaluador de impuestos también determinó que la contraprestación clasificada como regalías constituye ingresos por regalías pagadas por una empresa residente en Israel y, en consecuencia, se produjo en Israel y está sujeta a impuestos en Israel sujetos a impuestos deducidos en la fuente (de los pagos clasificados como regalías a la sucursal irlandesa).
Central Bottling Co.» El cambio de posición de la Autoridad Tributaria no tiene base fáctica
La Central Bottling Co. apeló estas decisiones, alegando que estaba comprando un producto terminado, con la reputación de Coca-Cola en juego, y en esta situación la ley establece que el comercializador no debería estar obligado a pagar regalías.
Afirmó además que la preparación y el embotellado de las bebidas utilizando los extractos que compró a un proveedor autorizado de Coca-Cola, se realizan de acuerdo con las instrucciones de la empresa internacional para garantizar que las bebidas distribuidas en Israel serán producidas únicamente por Coca-Cola, de acuerdo con los estándares y la calidad de la empresa global, «por lo que serán idénticas en calidad y sabor a los productos del Grupo Coca-Cola en todo el mundo».
Según Central Bottling Co., este método de funcionamiento está muy extendido en muchos países, ya que el suministro del extracto reduce el peso de agua y azúcar accesible a cada embotellador en su país, reduciendo así significativamente los costes de transporte de las bebidas Coca-Cola.
Se argumentó además que si hubiera comprado el producto «cuando está envasado y listo para la venta», los costos de transporte habrían sido tan altos que la venta de bebidas Coca-Cola habría dejado de ser rentable económicamente.
La Central Bottling Co. añadió que este modelo de operación comercial ha sido liderado por Coca-Cola durante más de 120 años en 200 países a través de 300 embotelladores, y es aceptado por la mayoría de las empresas que operan en el mercado de bebidas refrescantes. Por lo tanto, se afirma, no se trata de un modelo de operación que esté impulsado por consideraciones de evasión o reducción de impuestos, sino más bien un modelo de operación comercial que ha existido durante décadas.
La empresa también alegó que a lo largo de los años la Autoridad Tributaria había realizado auditorías de evaluación y deducciones, y se había examinado la cuestión de las regalías, y en todos esos años el evaluador aceptó su posición de que no se trataba de un pago de regalías, y declaró inequívocamente que no consideraba que parte del pago de los extractos fueran regalías por el uso de la propiedad intelectual de Coca-Cola.
Recién en 2014, la autoridad fiscal decidió cambiar su situación anterior y deducir el impuesto en la fuente por el pago de regalías conceptuales. El cambio de posición, según afirman, es arbitrario, no tiene base fáctica y viola el principio de certeza y la autoridad de la empresa.
El juez dictaminó: un activo económico de considerable poder
El juez Magen Altuvia desestimó los argumentos de Central Bottling Co. de que había comprado un «producto terminado» de Coca-Cola y dijo: «Incluso si asumo a favor del peticionario y de Coca-Cola que el método de operación de Coca-Cola en relación con los fabricantes y distribuidores en los diversos países, incluido Israel, tiene por objeto reducir la necesidad de transportar una gran cantidad de azúcar y agua para ahorrar en los costos de producción de las bebidas Coca-Cola, esto no cambia la conclusión de que la producción de las bebidas finales extraídas de Coca-Cola y los ingredientes adicionales requiere el funcionamiento de un gran número de máquinas y trabajadores».
En estas circunstancias, el juez dictaminó que la Central Bottling Co. produce las bebidas a partir de ingredientes proporcionados por Coca-Cola y de acuerdo con sus instrucciones. En vista de la conclusión de que la empresa fabrica las bebidas en Israel, y no mediante la compra de un producto terminado, la conclusión fue que la comercialización de bebidas utilizando la reputación y las marcas registradas de Coca-Cola, constituye un activo económico de considerable poder, y requiere el pago de regalías por su uso. «Esto es habitual y aceptado cuando el propietario de la marca otorga al fabricante y comercializador una licencia para utilizar sus marcas registradas y reputación para comercializar y vender el producto elaborado por el fabricante», afirmó el juez Altubia.
El juez también señaló que, considerando las relaciones de poder y la fuerza de Coca-Cola en el mercado de refrescos, al menos en Israel, es probable que Coca-Cola fuera dominante en el diseño del acuerdo entre ella y la empresa principal, y en el proceso sabía que en la comercialización de las bebidas el comercializador confiaba en su reputación, y por lo tanto podría haber esperado que los pagos que se le hicieran se consideraran en parte como pago de regalías.
El juez también desestimó la afirmación de Coca-Cola Israel de que se basó durante décadas en la posición de la Autoridad Tributaria de que no debería pagar impuestos por las regalías.
Respuesta
La Central Bottling Co. manifestó que «la sentencia acepta la posición de la Autoridad Tributaria sobre la obligación tributaria en Israel de las empresas internacionales conocidas en Israel, a través de empresas locales que comercializan sus productos en Israel, bajo marcas internacionales. En consecuencia, se dictaminó que las empresas locales están obligadas a deducir este impuesto en la fuente. Cabe señalar que esta es la primera sentencia en esta disputa entre la Autoridad Tributaria y las empresas internacionales y será llevada a la Corte Suprema para que dicte sentencia».
Publicado por Globes, noticias de negocios de Israel – es.globes.co.il – el 12 de septiembre de 2024.
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